Итальянское законодательство и налоги

Конституция Италии была принята в 1947 г., начала действовать с 1.01.1948 г. и, с некоторыми изменениями, является основным законом государства и сегодня.

Италия, будучи одним из наиболее влиятельных членов Европейского Сообщества, имеет законы, отвечающие требованиям единой Европы, однако вместе с тем обладает своим достаточно специфическим законодательством и является одной из тех стран, где ведение бизнеса иностранцами не является легким делом. Причиной этого является множество нюансов в ведении бизнеса (выбор оптимальной формы собственности предприятия и ведения налоговой отчетности, вопросы приобретения недвижимости, контрактные вопросы, отношения с персоналам компании и пр.), которые знают только местные акулы бизнеса: коммерчиалисты, юристы, консалтинговые компании, финансовые советники. Именно они помогают иностранным компаниям легче интегрироваться на итальянском рынке и минимизировать финансовые затраты, а также в наиболее быстрые строки достигнуть желаемого результата. Дополнительные сложности вызывает также возможность различного трактования норм закона на местном уровне.

9 апреля 1996 года в Риме была подписана Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения (текст).

Официальный сборник законодательных документов Итальянской Республики можно найти на сайте http://www.gazzettaufficiale.it/

Структура налоговой системы Италии

Подоходный налог с физических лиц

Субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления. Этими источниками признаются:

а) земельная собственность, недвижимость и строения;
б) капитал;
в) работа по найму и свободные профессии;
г) предпринимательство;
д) прочие источники.

По категории а) облагаемый доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, а также строений и сооружений, исчисляется кадастровым методом. Каждому виду недвижимой собственности соответствует определенный размер дохода, который принимается в расчет независимо от того, был или не был он реально получен.

Кадастровые оценки пересматриваются каждые 10 лет, а в промежутке к действующим нормам Министерство финансов имеет право вводить поправочные коэффициенты.

При исчислении доходов от строений в расчет принимаются городские дома, дачи, мастерские и другие постройки, используемые собственниками для проживания или сдачи внаём. Подобная практика не распространяется на сельскохозяйственные строения (помещения для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции и т.д.), а также различные вспомогательные постройки торговых предприятий (склады и т.п.).

Доход от строений, как уже указывалось, определяется согласно кадастровым коэффициентам, однако в ряде случаев делается отступление от общего правила. Так, если здание не может быть использовано по назначению или сдано в аренду без согласия владельца, кадастровая оценка сокращается на 70%. И наоборот, кадастровая оценка увеличивается на 300%, если дом, расположенный в густонаселенных коммунах с числом жителей более 300 тыс. человек, не используется владельцем и не сдается им в наем. Тарифы также возрастают (на 30%) по отношению ко второму дому (не основному месту пребывания) владельца.

Категория б) включает всевозможные виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. Особенность этой категории доходов состоит в том, что изъятие налога осуществляется в большинстве случаев у источника, поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. При этом ставка налога в случае его изъятия у источника является единой для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

Категория в) фактически объединяет все трудовые доходы. Она подразделяется на доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий.

Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, их удельный вес в общей сумме налогооблагаемого дохода превышает 80%.

Категория г) касается доходов мелкой, некорпорированной буржуазии, которая имеет частные коммерческие предприятия. Прибыль от этих предприятий исчисляется так же как и прибыль корпораций, однако для налоговых целей рассматривается как индивидуальный доход владельца (правила подсчета доходов корпораций и компаний рассматриваются ниже).